Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен




НазваниеПрактическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен
страница6/45
Дата13.11.2012
Размер5.67 Mb.
ТипДокументы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   45

3.2.2. Добровольное страхование жизни и дополнительной

пенсии, добровольное страхование медицинских расходов


3.2.2.1. Кто вправе применить вычет


Право на социальный вычет имеют плательщики, уплатившие страховые взносы:

1) по договору добровольного страхования жизни;

2) по договору добровольного страхования дополнительной пенсии;

3) по договору добровольного страхования медицинских расходов.

Обязательным условием для предоставления вычета является заключение договора добровольного страхования жизни и договора добровольного страхования дополнительной пенсии на срок не менее 5 лет.

Необходимо отметить, что вычету также подлежат уплаченные плательщиком суммы страховых взносов по вышеназванным договорам за:

- лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства;

- своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста (для плательщиков-опекунов (плательщиков-попечителей)) (подп. 1.2 ст. 165 НК).

К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги (подп. 2.1 ст. 153 НК).


3.2.2.2. В каком размере предоставляется вычет


Вычет предоставляется в сумме, не превышающей 48 базовых величин в течение календарного года и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет, и договорам добровольного страхования медицинских расходов (ч. 1 подп. 1.2 ст. 165 НК).


Пример. В январе 2010 г. физическое лицо заключило договор

добровольного страхования жизни сроком на 6 лет. Ежемесячная уплата

страховых взносов составляет 100000 руб. Он имеет право на предоставление в

течение календарного года социального вычета в сумме уплаченных страховых

взносов, не превышающей 1680000 руб. (48 x 35000 руб.).


3.2.2.3. Кто предоставляет вычет


Вычет на страхование предоставляется по месту основной работы (службы, учебы) плательщика в течение календарного года, в котором понесены расходы по оплате страховых взносов (ч. 1 п. 2 ст. 165, ст. 162 НК).

Местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляется обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц (подп. 2.14 ст. 153 НК).

Социальный налоговый вычет на страхование может быть предоставлен плательщику налоговым органом по окончании календарного года при представлении налоговой декларации только при отсутствии у плательщика места основной работы (службы, учебы).

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не имеющие в течение отчетного квартала места основной работы (службы, учебы), применяют социальные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за отчетный квартал (ч. 2 п. 2 ст. 165 НК).


3.2.2.4. Если вычет использован не полностью


Если в календарном году социальный налоговый вычет по страхованию не может быть использован плательщиком полностью, его остаток переносится на последующие календарные годы до полного его использования (п. 6 ст. 165 НК).


Пример. Физическое лицо заключило 11.01.2010 договор добровольного

страхования жизни сроком на 5 лет. Согласно условиям договора оплата

страховых взносов осуществляется в 2 этапа: 30 января 2010 г. - 800000

руб.; 30 декабря 2010 г. - 800000 руб.

Заработная плата, выплачиваемая ежемесячно по месту основной работы

этого лица, составляет 1000000 руб. Базовая величина в 2010 году - 35000

руб. (условно). Стандартный налоговый вычет - в сумме 270000 руб. при

получении плательщиком дохода, не превышающего 1635000 руб.

Плательщик имеет право на применение в 2010 году по месту основной

работы социального налогового вычета в сумме уплаченных страховых взносов в

размере, не превышающем 1680000 руб. (48 x 35000 руб.). Налоговая база

подоходного налога, рассчитанная в рассматриваемой ситуации исходя из

доходов работника, составит:

- за январь 2010 г. - 0 руб. (1000000 руб. - 270000 руб. - 730000

руб.), остаток неиспользованного вычета переносится на февраль 2010 г. -

70000 руб. (800000 руб. - 730000 руб.);

- за февраль 2010 г. - 660000 руб. (1000000 руб. - 270000 руб. -

- 70000 руб.), исчисленный подоходный налог - 79200 руб. (660000 руб. x

x 12%);

- за декабрь 2010 г. - 0 руб. (1000000 руб. - 270000 руб. - 730000

руб.).

Социальный налоговый вычет в 2010 году предоставлен плательщику в

сумме 1530000 руб. (730000 руб. + 70000 руб. + 730000 руб.). Остаток

неиспользованного вычета в сумме 70000 руб. (800000 руб. + 800000 руб. -

- 1530000 руб.) переносится на 2011 год.


3.2.2.5. Документы, подтверждающие право на вычет


Для реализации права на вычет плательщику необходимо подать по месту основной работы (при отсутствии основного места работы - при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании календарного года) следующие документы:

- копию договора страхования;

- документы, подтверждающие фактическую оплату страховых взносов.


┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

Обратите внимание! │

Документы, подтверждающие фактическую оплату страховых взносов,│

должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме│

и дате оплаты, назначении платежа. В случае, если документы не содержат│

указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа,│

скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию (п. 4 ст. 165 НК) │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘


Налоговому агенту (налоговому органу) могут быть представлены копии документов, подтверждающие фактическую оплату страховых взносов. В этом случае налоговым агентом (налоговым органом) представленные копии документов сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.

В случае утери плательщиком документов, подтверждающих фактическую оплату страховых взносов, налоговому агенту (налоговому органу) представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа (п. 5 ст. 165 НК).


3.2.2.6. Если договор страхования расторгнут


Плательщики, расторгнувшие до истечения 5-летнего периода договоры добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшиеся сроком на 5 и более лет, а также получившие доходы в виде возврата страховых взносов, в отношении которых применен социальный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 ст. 165 НК, обязаны подать налоговую декларацию в налоговый орган по месту постановки на учет. Срок представления декларации - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

Подоходный налог, исчисленный на основании представленной налоговой декларации, уплачивается плательщиками в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом (календарным годом) (подп. 1.4, п. 6 ст. 180, ст. 63 НК).


Примечание. Подробнее о порядке представления физическим лицом

налоговой декларации можно узнать в разд. 19.9.


При этом согласно п. 11 ст. 175 НК налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения 5-летнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 5 и более лет.


Примечание. Подробнее о порядке представления таких сведений можно

узнать в разд. 18.1.


3.3. Имущественные налоговые вычеты


Осуществляя отдельные операции с имуществом, плательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы по подоходному налогу. К таким операциям относятся:

- строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры (индивидуального жилья) (подп. 1.1 ст. 166 НК);

- возмездное отчуждение имущества (подп. 1.2 ст. 166 НК).


3.3.1. Имущественный налоговый вычет при строительстве

либо приобретении на территории Республики Беларусь жилья


Данный вид вычета предоставляется плательщику и членам его семьи при одновременном выполнении следующих условий:

- плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

- плательщик и члены его семьи осуществляют расходы, а именно: расходы на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилья; расходы на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских субъектов хозяйствования (организаций и индивидуальных предпринимателей), фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилья. При этом проценты по этим кредитам и займам также включаются в перечисленные расходы, исключение составляют проценты по просроченным кредитам и займам, просроченные проценты по ним.

Лица, относящиеся к членам семьи плательщика, в целях предоставления такого вычета определены ст. 166 НК. Это супруг (супруга), их не состоящие в браке на момент осуществления расходов дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика (ч. 1 подп. 1.1 ст. 166 НК).


Пример. Плательщик состоит в браке, имеет супругу и дочь 20 лет,

которая состоит в браке. На учете нуждающихся в улучшении жилищных условий

состоят сам плательщик, а также его супруга, дочь и супруг дочери.

Плательщик строит квартиру. Расходы по новому строительству квартиры несут

сам плательщик, его супруга, дочь и супруг дочери.

Право на получение имущественного налогового вычета в данной ситуации

имеют сам плательщик и его супруга. Дочь и супруг дочери права на

получение имущественного налогового вычета не имеют, так как они не

относятся в соответствии с ч. 1 подп. 1.1 ст. 166 НК к членам семьи

плательщика в целях предоставления этого вычета.


Кроме того, вычет предоставляется в зависимости от того:

- состоят ли плательщики и члены их семей на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности;

- признаны ли они нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь (ч. 2 подп. 1.1 ст. 166 НК).

При соблюдении этих условий, а также при наличии необходимых документов имущественный налоговый вычет может быть предоставлен.


3.3.1.1. Признание граждан нуждающимися в улучшении

жилищных условий в законодательстве


Действующее законодательство предусматривает основания, по которым граждане признаются нуждающимися в улучшении жилищных условий. К таким гражданам, в частности, относятся:

- те, кто не имеет жилых помещений в собственности и (или) в пользовании <1> в населенном пункте по месту принятия на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий (по месту работы (службы), а граждане без определенного места жительства, ранее имевшие регистрацию (прописку) по месту жительства в данном населенном пункте, - по месту пребывания);

- обеспеченные общей площадью жилого помещения <2> менее 15 кв. метров на одного человека;

- проживающие в жилом помещении, признанном не соответствующим санитарным и техническим требованиям, предъявляемым к жилым помещениям;

- проживающие в общежитиях, за исключением граждан, вселившихся в общежитие в связи с обучением, сезонных и временных работников;

- проживающие в жилых помещениях государственного жилищного фонда по договору поднайма жилого помещения или в жилых помещениях частного жилищного фонда по договору найма жилого помещения;

- проживающие в служебных жилых помещениях или в жилых помещениях специального служебного жилищного фонда и не имеющие в собственности другого жилого помещения в населенном пункте по месту принятия на учет общей площадью 15 кв. метров и более на одного человека, отвечающего установленным для проживания санитарным и техническим требованиям;

- проживающие в однокомнатной квартире или в одной комнате с другими гражданами и имеющие заболевания, указанные в перечне, определяемом Министерством здравоохранения Республики Беларусь, при наличии которых признается невозможным совместное проживание с лицами, страдающими ими, в одной комнате (квартире), а также проживающие в однокомнатной квартире или в одной комнате с другими гражданами, имеющими заболевания, перечисленные в этом перечне;

- проживающие в одной квартире (одноквартирном жилом доме), заселенной (заселенном) несколькими собственниками жилых помещений, если их собственность выделена в установленном порядке (произведен раздел жилого помещения с образованием двух и более отдельных жилых помещений или с выделением в собственность изолированных жилых комнат с оставлением подсобных помещений в общем пользовании и в общей долевой собственности), и (или) нанимателями жилых помещений государственного жилищного фонда, если они обеспечены общей площадью жилого помещения менее 15 кв. метров на каждого члена семьи;

- проживающие в неизолированных (смежных) жилых комнатах при отсутствии близкого родства <3>;

- проживающие в однокомнатной квартире с другим гражданином независимо от его пола (в том числе независимо от близкого родства), кроме супругов;

- впервые вступившие в брак (оба супруга), если ни один из них не имеет в собственности квартиры либо одноквартирного жилого дома и (или) не является нанимателем квартиры либо одноквартирного жилого дома по договору найма жилого помещения государственного жилищного фонда, а также не занимает объект долевого строительства по договору найма, аренды, безвозмездного пользования или иному договору в соответствии с Правилами заключения, исполнения и расторжения договоров создания объекта долевого строительства, утвержденными Указом Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 396 "О долевом строительстве многоквартирных жилых домов" (далее - Правила);

- родившие (усыновившие) и воспитывающие детей без вступления в брак, разведенные (овдовевшие) супруги, воспитывающие детей, не вступившие в новый брак, не имеющие в собственности квартиры либо одноквартирного жилого дома и (или) не являющиеся нанимателями квартиры либо одноквартирного жилого дома по договору найма жилого помещения государственного жилищного фонда, а также не занимающие объект долевого строительства по договору найма, аренды, безвозмездного пользования или иному договору в соответствии с Правилами;

- специалисты, прибывшие по распределению учреждений, обеспечивающих получение профессионально-технического, среднего специального и высшего образования, или по направлению государственных органов и других организаций на работу в организации, расположенные на территориях с уровнем радиоактивного загрязнения свыше 5 Ки/кв.км и приравненных к ним территориях;

- иные лица по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Беларусь (ст. 43 Жилищного кодекса Республики Беларусь (далее - ЖК); п. 3 гл. 1 Положения о порядке учета граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, предоставления жилых помещений государственного жилищного фонда, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.11.2005 N 565 "О некоторых мерах по регулированию жилищных отношений").

----------------------

<1> При этом под отсутствием у граждан в пользовании жилых помещений понимается отсутствие жилых помещений, занимаемых ими:

- по договорам найма жилого помещения государственного жилищного фонда;

- проживающими в качестве членов (бывших членов) семьи нанимателя жилого помещения государственного жилищного фонда, собственника, члена организации застройщиков и имеющими право пользования жилым помещением наравне с нанимателем, собственником жилого помещения, членом организации застройщиков;

- по договорам найма, аренды, безвозмездного пользования или иным договорам, заключенным в соответствии с Правилами.

<2> При этом обеспеченность общей площадью жилого помещения определяется исходя из суммы общей площади всех жилых помещений, находящихся в собственности или в пользовании гражданина и членов его семьи в населенном пункте по месту принятия на учет.

<3> При этом в данном случае под близким родством понимаются отношения между супругами, родителями, детьми, усыновителями, усыновленными, родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуками.


Если основания принятия на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий не соответствуют основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь, то плательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета.


Пример. Согласно условиям коллективного договора организация произвела

постановку на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий работника,

обеспеченного общей площадью жилого помещения 17 кв.м на одного человека.

В справке основанием принятия на учет нуждающихся в улучшении жилищных

условий указан пункт коллективного договора, предусматривающий данную

норму.

Так как работник организации обеспечен жилой площадью более 15 кв.м,

следовательно, в соответствии с законодательством он не может быть признан

нуждающимся в улучшении жилищных условий. Право на применение

имущественного налогового вычета у него отсутствует.

1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   45

Похожие:

Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconПрактическое пособие материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 20 марта 2006 года Л. В. Щур-труханович, Д. Л. Щур
Л. В. Щур-Труханович, главный редактор журнала "Кадры предприятия", консультант по вопросам трудового права и экономики труда
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconНаучно-практическое пособие материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 1 сентября 2010 года
Поволжского (г. Саратов) юридического института (филиала) гоу впо "Российская правовая академия" Министерства юстиции Российской...
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconПрактическое пособие: "Управление диссертационным советом"
Издательский Дом инфра-м подготовил и издал практическое пособие для председателей и ученых секретарей диссертационных советов
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconПрактическое пособие 2 удк 025. 4 Ббк 78. 37
В сравнении с публикацией уроков «Школы индексирования» в журнале «Библиотека» (2004-2005) материал существенно
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconПрактическое пособие Москва удк 159. 98 Ббк 88. 5 К89
К89 Культура делового общения: Практическое пособие. — 6-е изд., перераб и доп. М.: Ось-89, 2002. 320 с.: ил
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconБиолокация телохранитель человека (практическое пособие)
Практическое пособие знакомит читателя с вопросами влияния различных излучений окружающей среды и домашнего быта на организм человека...
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconУчебно-практическое пособие для студентов II курса всех специальностей Омск-2011
Учебно-практическое пособие предназначено для студентов II курса всех специальностей, изучающих учебную дисциплину «Иностранный язык»....
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен icon«Горячая линия» по транспортному налогу
У владельцев авто осталось несколько дней до последнего дня уплаты транспортного налога. После 30 апреля налогоплательщикам вдобавок...
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconУчебно-практическое пособие для III курса направление подготовки
Учебно-практическое пособие предназначено для самостоятельной работы студентов очного и заочного обучения для специальности 080100...
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconУчебно-практическое пособие для III курса направление подготовки
Учебно-практическое пособие предназначено для самостоятельной работы студентов очного и заочного обучения для специальности 080100...
Разместите кнопку на своём сайте:
Библиотека


База данных защищена авторским правом ©lib.znate.ru 2014
обратиться к администрации
Библиотека
Главная страница