Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен
Скачать 5.67 Mb.
|
Постановлением Верховного Совета Республики Беларусь от 25.04.1996 N 230-XIII ратифицировано Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (вступило в силу 21.01.1997) (далее - Соглашение). Согласно ст. 14 Соглашения вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в Российской Федерации в отношении работы по найму, может облагаться налогом в Республике Беларусь, только если: а) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, являющегося лицом с постоянным местопребыванием в Республике Беларусь, или б) расходы по выплате вознаграждения несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель, будучи лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, имеет в Республике Беларусь. Доход работника - гражданина Российской Федерации, выплаченный нанимателем на территории Республики Беларусь, подлежит налогообложению в порядке, установленном главой 16 НК. Статьей 20 Соглашения установлен метод устранения двойного налогообложения. Так, если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве (Российская Федерация) получает доход в другом Договаривающемся Государстве (Республика Беларусь), который в соответствии с положениями Соглашения может облагаться налогом в другом Государстве (Республика Беларусь), сумма налога на этот доход, подлежащая уплате в этом другом Государстве (Республика Беларусь), может быть вычтена из суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом в первом упомянутом Государстве (Российская Федерация). Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого Государства (Российская Федерация) на такой доход, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами. Пример налогообложения заработной платы гражданина Российской Федерации. Белорусской организацией начислена гражданину Российской Федерации заработная плата за февраль 2010 г. в сумме 3000000 руб. В соответствии со ст. 14 Соглашения заработная плата облагается в Республике Беларусь, так как выплачивается белорусской организацией. 12 марта 2010 г. в банке получены денежные средства для выплаты заработной платы из кассы организации. 1. Сумма подоходного налога, исчисленного с заработной платы гражданина Российской Федерации, составит 360000 руб. (3000000 руб. x 12%). 2. Заработная плата подлежит выплате из кассы в размере 2640000 руб. (3000000 руб. - 360000 руб.). Сумму удержанного подоходного налога (360000 руб.) необходимо перечислить в бюджет не позднее 12 марта 2010 г., дня получения денежных средств в банке (п. 9 ст. 175 НК). В бухгалтерском учете белорусской организации вышеописанные операции отражаются следующими записями:
-------------------------------- <1> Без учета других удержаний. Действующим для Республики Беларусь международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения может быть предусмотрено льготное налогообложение, а именно: - освобождение от подоходного налога с физических лиц; - налогообложение по пониженным налоговым ставкам; - получение налоговых вычетов или налоговых льгот. В этом случае плательщик обязан представить налоговому агенту и (или) в налоговый орган по месту постановки на учет подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (п. 2 ст. 182 НК). Подтверждение представляется по форме, установленной налоговым или иным компетентным органом иностранного государства. В нем должны содержаться: - сведения, позволяющие однозначно идентифицировать физическое лицо, претендующее на освобождение от уплаты подоходного налога, налогообложение по пониженным ставкам, получение налоговых вычетов или налоговых льгот; - указание на то, что физическое лицо в конкретном календарном году является (являлось) налоговым резидентом иностранного государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения. Такое подтверждение должно быть заверено налоговым или иным компетентным органом иностранного государства. В случае непредставления подтверждения доходы, полученные плательщиком, не признаваемым налоговым резидентом Республики Беларусь, облагаются подоходным налогом в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. При представлении после выплаты дохода (установленного срока уплаты налога) официального подтверждения статуса налогового резидента иностранного государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) международный договор по вопросам налогообложения, зачет (возврат) излишне удержанных сумм налога осуществляется в порядке, установленном ст. 181 НК (п. 19, 20 Инструкции N 9). Пример. Организация начислила и выплатила иностранному физическому лицу (автору) с постоянным местопребыванием в другом государстве, вознаграждение за использование авторских прав на произведение литературы. Соглашением об устранении двойного налогообложения доходов, заключенным между Республикой Беларусь и государством, в котором это лицо, имеет постоянное местопребывание, установлено, что доходы от авторских прав на произведения науки, литературы и искусства, получаемые из источника в одном из государств лицом с постоянным местопребыванием в другом государстве, не облагаются налогами в первом государстве. До момента начисления и выплаты вышеназванного дохода этим лицом представлено организации подтверждение о том, что оно является резидентом иностранного государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, заверенное налоговым органом иностранного государства. На основании оформленного в установленном порядке подтверждения доход (вознаграждение), полученный этим плательщиком, освобождается от налогообложения. |
Похожие:
 | Практическое пособие материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 20 марта 2006 года Л. В. Щур-труханович, Д. Л. Щур Л. В. Щур-Труханович, главный редактор журнала "Кадры предприятия", консультант по вопросам трудового права и экономики труда | | Научно-практическое пособие материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 1 сентября 2010 года Поволжского (г. Саратов) юридического института (филиала) гоу впо "Российская правовая академия" Министерства юстиции Российской... |
| Практическое пособие: "Управление диссертационным советом" Издательский Дом инфра-м подготовил и издал практическое пособие для председателей и ученых секретарей диссертационных советов |  | Практическое пособие 2 удк 025. 4 Ббк 78. 37 В сравнении с публикацией уроков «Школы индексирования» в журнале «Библиотека» (2004-2005) материал существенно |
| Практическое пособие Москва удк 159. 98 Ббк 88. 5 К89 К89 Культура делового общения: Практическое пособие. — 6-е изд., перераб и доп. М.: Ось-89, 2002. 320 с.: ил | | Биолокация телохранитель человека (практическое пособие) Практическое пособие знакомит читателя с вопросами влияния различных излучений окружающей среды и домашнего быта на организм человека... |
| Учебно-практическое пособие для студентов II курса всех специальностей Омск-2011 Учебно-практическое пособие предназначено для студентов II курса всех специальностей, изучающих учебную дисциплину «Иностранный язык».... | | «Горячая линия» по транспортному налогу У владельцев авто осталось несколько дней до последнего дня уплаты транспортного налога. После 30 апреля налогоплательщикам вдобавок... |
| Учебно-практическое пособие для III курса направление подготовки Учебно-практическое пособие предназначено для самостоятельной работы студентов очного и заочного обучения для специальности 080100... | | Учебно-практическое пособие для III курса направление подготовки Учебно-практическое пособие предназначено для самостоятельной работы студентов очного и заочного обучения для специальности 080100... |