Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен




НазваниеПрактическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен
страница45/45
Дата13.11.2012
Размер5.67 Mb.
ТипДокументы
1   ...   37   38   39   40   41   42   43   44   45


Постановлением Верховного Совета Республики Беларусь от 25.04.1996 N 230-XIII ратифицировано Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (вступило в силу 21.01.1997) (далее - Соглашение).

Согласно ст. 14 Соглашения вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в Российской Федерации в отношении работы по найму, может облагаться налогом в Республике Беларусь, только если:

а) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, являющегося лицом с постоянным местопребыванием в Республике Беларусь, или

б) расходы по выплате вознаграждения несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель, будучи лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, имеет в Республике Беларусь.

Доход работника - гражданина Российской Федерации, выплаченный нанимателем на территории Республики Беларусь, подлежит налогообложению в порядке, установленном главой 16 НК.

Статьей 20 Соглашения установлен метод устранения двойного налогообложения. Так, если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве (Российская Федерация) получает доход в другом Договаривающемся Государстве (Республика Беларусь), который в соответствии с положениями Соглашения может облагаться налогом в другом Государстве (Республика Беларусь), сумма налога на этот доход, подлежащая уплате в этом другом Государстве (Республика Беларусь), может быть вычтена из суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом в первом упомянутом Государстве (Российская Федерация). Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого Государства (Российская Федерация) на такой доход, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами.


Пример налогообложения заработной платы гражданина Российской

Федерации.

Белорусской организацией начислена гражданину Российской Федерации

заработная плата за февраль 2010 г. в сумме 3000000 руб. В соответствии со

ст. 14 Соглашения заработная плата облагается в Республике Беларусь, так

как выплачивается белорусской организацией.

12 марта 2010 г. в банке получены денежные средства для выплаты

заработной платы из кассы организации.

1. Сумма подоходного налога, исчисленного с заработной платы

гражданина Российской Федерации, составит 360000 руб. (3000000 руб. x 12%).

2. Заработная плата подлежит выплате из кассы в размере 2640000 руб.

(3000000 руб. - 360000 руб.).

Сумму удержанного подоходного налога (360000 руб.) необходимо

перечислить в бюджет не позднее 12 марта 2010 г., дня получения денежных

средств в банке (п. 9 ст. 175 НК).

В бухгалтерском учете белорусской организации вышеописанные операции

отражаются следующими записями:


Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма,
руб.


Первичный документ

Работнику начислена заработная
плата


20
(23,
25,
26,
44)


70

3000000

Расчетная ведомость

Удержан подоходный налог с
суммы заработной платы


70

68-4

360000

Расчетная ведомость

Перечислен в бюджет подоходный
налог (в день получения в банке
денежных средств)


68-4

51

360000

Платежное поручение,
выписка банка по
расчетному счету


Получены в кассу денежные
средства на выплату заработной
платы <1>
(3000000 руб. - 360000 руб.)


50

51

2640000

Приходный кассовый
ордер,
выписка банка по
расчетному счету


Выплачена заработная плата
работнику из кассы


70

50

2640000

Платежная ведомость,
расходный кассовый
ордер



--------------------------------

<1> Без учета других удержаний.


Действующим для Республики Беларусь международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения может быть предусмотрено льготное налогообложение, а именно:

- освобождение от подоходного налога с физических лиц;

- налогообложение по пониженным налоговым ставкам;

- получение налоговых вычетов или налоговых льгот.

В этом случае плательщик обязан представить налоговому агенту и (или) в налоговый орган по месту постановки на учет подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (п. 2 ст. 182 НК).

Подтверждение представляется по форме, установленной налоговым или иным компетентным органом иностранного государства.

В нем должны содержаться:

- сведения, позволяющие однозначно идентифицировать физическое лицо, претендующее на освобождение от уплаты подоходного налога, налогообложение по пониженным ставкам, получение налоговых вычетов или налоговых льгот;

- указание на то, что физическое лицо в конкретном календарном году является (являлось) налоговым резидентом иностранного государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения.

Такое подтверждение должно быть заверено налоговым или иным компетентным органом иностранного государства.

В случае непредставления подтверждения доходы, полученные плательщиком, не признаваемым налоговым резидентом Республики Беларусь, облагаются подоходным налогом в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

При представлении после выплаты дохода (установленного срока уплаты налога) официального подтверждения статуса налогового резидента иностранного государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) международный договор по вопросам налогообложения, зачет (возврат) излишне удержанных сумм налога осуществляется в порядке, установленном ст. 181 НК (п. 19, 20 Инструкции N 9).


Пример. Организация начислила и выплатила иностранному физическому

лицу (автору) с постоянным местопребыванием в другом государстве,

вознаграждение за использование авторских прав на произведение литературы.

Соглашением об устранении двойного налогообложения доходов,

заключенным между Республикой Беларусь и государством, в котором это лицо,

имеет постоянное местопребывание, установлено, что доходы от авторских прав

на произведения науки, литературы и искусства, получаемые из источника в

одном из государств лицом с постоянным местопребыванием в другом

государстве, не облагаются налогами в первом государстве.

До момента начисления и выплаты вышеназванного дохода этим лицом

представлено организации подтверждение о том, что оно является резидентом

иностранного государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий

международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения,

заверенное налоговым органом иностранного государства.

На основании оформленного в установленном порядке подтверждения доход

(вознаграждение), полученный этим плательщиком, освобождается от

налогообложения.
1   ...   37   38   39   40   41   42   43   44   45

Похожие:

Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconПрактическое пособие материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 20 марта 2006 года Л. В. Щур-труханович, Д. Л. Щур
Л. В. Щур-Труханович, главный редактор журнала "Кадры предприятия", консультант по вопросам трудового права и экономики труда
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconНаучно-практическое пособие материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 1 сентября 2010 года
Поволжского (г. Саратов) юридического института (филиала) гоу впо "Российская правовая академия" Министерства юстиции Российской...
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconПрактическое пособие: "Управление диссертационным советом"
Издательский Дом инфра-м подготовил и издал практическое пособие для председателей и ученых секретарей диссертационных советов
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconПрактическое пособие 2 удк 025. 4 Ббк 78. 37
В сравнении с публикацией уроков «Школы индексирования» в журнале «Библиотека» (2004-2005) материал существенно
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconПрактическое пособие Москва удк 159. 98 Ббк 88. 5 К89
К89 Культура делового общения: Практическое пособие. — 6-е изд., перераб и доп. М.: Ось-89, 2002. 320 с.: ил
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconБиолокация телохранитель человека (практическое пособие)
Практическое пособие знакомит читателя с вопросами влияния различных излучений окружающей среды и домашнего быта на организм человека...
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconУчебно-практическое пособие для студентов II курса всех специальностей Омск-2011
Учебно-практическое пособие предназначено для студентов II курса всех специальностей, изучающих учебную дисциплину «Иностранный язык»....
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен icon«Горячая линия» по транспортному налогу
У владельцев авто осталось несколько дней до последнего дня уплаты транспортного налога. После 30 апреля налогоплательщикам вдобавок...
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconУчебно-практическое пособие для III курса направление подготовки
Учебно-практическое пособие предназначено для самостоятельной работы студентов очного и заочного обучения для специальности 080100...
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconУчебно-практическое пособие для III курса направление подготовки
Учебно-практическое пособие предназначено для самостоятельной работы студентов очного и заочного обучения для специальности 080100...
Разместите кнопку на своём сайте:
Библиотека


База данных защищена авторским правом ©lib.znate.ru 2014
обратиться к администрации
Библиотека
Главная страница