Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен




НазваниеПрактическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен
страница4/45
Дата13.11.2012
Размер5.67 Mb.
ТипДокументы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   45

3.1.1.2.1. Если имеется право на получение вычета

в размере 150000 руб. по двум основаниям


В отношении применения стандартного налогового вычета в размере 150000 руб. установлено ограничение. Так, в случае, если плательщики относятся к двум и более категориям, указанным в ч. 5, 7 подп. 1.2 ст. 164 НК, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 150000 бел.руб. на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца в месяц (абз. 2 п. 2 ст. 164 НК).


Пример. Одинокий родитель имеет ребенка-инвалида в возрасте до 18

лет, стандартный вычет ему предоставляется в размере 150000 руб. в месяц.


3.1.1.2.2. Продолжительность предоставления вычета


Стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца:

- рождения ребенка;

- установления опеки, попечительства или появления иждивенца (ч. 3 подп. 1.2 ст. 164 НК).


Пример. 30 марта 2010 г. у работника родился ребенок. Начиная с марта

2010 г. работник имеет право на предоставление стандартного налогового

вычета в сумме 75000 руб.


Сохраняется данный вычет до конца месяца, в котором:

- ребенок достиг 18-летнего возраста либо был объявлен полностью дееспособным;

- студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, окончили обучение;

- физическое лицо перестало быть иждивенцем;

- наступила смерть ребенка или иждивенца;

- прекращены опека, попечительство.

Согласно п. 2 ст. 20 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) ребенок, не достигший 18-летнего возраста, может быть объявлен полностью дееспособным в случае, когда законодательством допускается эмансипация (ст. 26 ГК) или вступление в брак до достижения восемнадцати лет, соответственно с момента принятия решения об эмансипации или со времени вступления в брак. Приобретенная в результате заключения брака дееспособность сохраняется в полном объеме и в случае расторжения брака.


Пример. В апреле 2010 г. одной дочери работницы организации

исполнилось 18 лет, при этом дочь нигде не обучается. Вторая дочь работницы

в мае 2010 г. вступает в брак в возрасте 17 лет, она также нигде не

обучается. С мая 2010 г. работница теряет право на стандартный налоговый

вычет в сумме 75000 руб. на старшую дочь, с июня 2010 г. - на младшую дочь.


3.1.2. Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты


Стандартные налоговые вычеты предоставляет налоговый агент плательщику по месту его основной работы (службы, учебы) на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты (ч. 1 п. 3 ст. 164 НК).


Примечание. Подробнее о том, кто такие налоговые агенты, можно узнать

в гл. 9.


Местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляется обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц (подп. 2.14 ст. 153 НК).

В случае если работник работает в организации, являющейся местом основной работы, а также в другой организации заключил договор подряда, то стандартный налоговый вычет ему будет предоставлен только по месту основной работы.


Пример. За февраль 2010 г. физическому лицу по месту основной работы

начислена заработная плата в сумме 1450000 руб. В этом же месяце этим лицом

в другой организации получено вознаграждение по договору подряда в сумме

900000 руб. Стандартный налоговый вычет в сумме 270000 руб. может быть

предоставлен этому физическому лицу только по месту основной работы с

заработной платы в сумме 1450000 руб., так как доход в этой организации не

превысил 1635000 руб.


Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены налоговым агентом по иному месту получения дохода плательщика, но только в случае отсутствия места основной работы (службы, учебы). В этом случае плательщик предъявляет налоговому агенту письменное заявление и трудовую книжку, а при отсутствии трудовой книжки - письменное заявление с указанием причины ее отсутствия. При получении плательщиком доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом. Налоговые агенты, предоставившие плательщику стандартные налоговые вычеты не по месту основной работы (службы, учебы), направляют информацию в налоговый орган по месту постановки на учет по форме и в сроки, установленные Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (ч. 2 п. 3 ст. 164 НК).

Пунктом 15 Инструкции N 9 установлено, что сведения о предоставлении физическим лицам не по месту основной работы стандартных налоговых вычетов налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом. Сведения оформляются в форме справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме согласно приложению 9 к Инструкции N 9.


Примечание. Подробнее о том, каков порядок заполнения справки о

доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических

лиц, можно узнать в разд. 18.1.


Пример. Физическое лицо в январе 2010 г. получило доход по договору

подряда: в организации N 1 - 800000 руб., в организации N 2 - 1000000 руб.

Причем в этом месяце это лицо не имело места основной работы. Стандартный

налоговый вычет в сумме 270000 руб. ему может быть предоставлен или в

организации N 1, или в организации N 2 при представлении заявления и

трудовой книжки или заявления с указанием причины ее отсутствия. Не позднее

1 апреля 2011 г. налоговый агент, предоставивший такой стандартный

налоговый вычет, обязан будет представить сведения об этом в налоговый

орган по месту постановки на учет.


Стандартные налоговые вычеты также могут применяться индивидуальными предпринимателями, не имеющими в течение отчетного квартала места основной работы (службы, учебы). Эти плательщики применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога за отчетный квартал исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного квартала (ч. 3 п. 3 ст. 164, ст. 162 НК).


3.1.3. Документы, подтверждающие право на вычет


Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщикам налоговыми агентами на основании документов, подтверждающих право на вычет.


Основания для предоставления стандартного вычета на детей и иждивенцев в
размере 75000 и 150000 руб. (п. 4 ст. 164 НК)


имеющиеся у налогового агента
сведения о наличии у плательщика
ребенка (детей), а при отсутствии
таких сведений - копия
свидетельства о рождении ребенка
(детей), либо исполнительный лист
на взыскание средств на содержание
ребенка (детей), либо заявление
плательщика на удержание алиментов
в добровольном порядке


для родителей несовершеннолетних

справка о нахождении физического
лица в отпуске по уходу за
ребенком в возрасте до 3 лет
либо о периоде выплаты пособия на
детей, подтверждающая выплату
пособия по уходу за ребенком в
возрасте до 3 лет


для супруга (супруги), а при его (ее)
отсутствии - для физического лица, в
установленном порядке признанного
родителем ребенка, из доходов которого
по решению суда или по распоряжению
физического лица удерживаются суммы на
содержание данного иждивенца в
размере, не меньшем предусмотренного
для взыскания алиментов


справка учреждения образования о
том, что лица старше 18 лет
являются студентами или учащимися
дневной формы обучения учреждения
образования.
В справках учреждений образования
указываются период времени, в
течение которого данные лица
являлись (являются) студентами и
учащимися учреждений образования,
а также то, что обучающийся
получает среднее, первое высшее,
первое среднее специальное или
первое профессионально-техническое
образование


для родителей этих лиц

копия удостоверения
ребенка-инвалида


для родителей ребенка

копия выписки из решения органов
опеки и попечительства


для опекунов и попечителей

копия выписки из решения органов
опеки и попечительства либо копия
договора об условиях воспитания и
содержания детей, копия
удостоверения на право
представления интересов
воспитанников


для родителей-воспитателей в детских
домах семейного типа


копия договора о передаче ребенка
на воспитание в семью,
удостоверение или копия
установленного образца


для приемных родителей

справка, выдаваемая органом,
регистрирующим акты гражданского
состояния, содержащая сведения из
книги регистрации актов
гражданского состояния о рождении
детей о том, что сведения об отце
(матери) записаны по указанию
матери (отца)


для одиноких родителей

свидетельство о смерти супруга
(супруги), второго родителя
ребенка


для вдов (вдовцов), одиноких родителей




Основания для предоставления стандартного налогового вычета в размере
380000 руб. (п. 5 ст. 164 НК)


удостоверение пострадавшего от
катастрофы на Чернобыльской АЭС,
других радиационных аварий, дающее
право на льготы в соответствии со
ст. 18 или 19 Закона N 9-З


для физических лиц, заболевших и
перенесших лучевую болезнь,
вызванную последствиями катастрофы
на Чернобыльской АЭС, других
радиационных аварий, инвалидов, в
отношении которых установлена
причинная связь увечья или
заболевания, приведших к
инвалидности, с катастрофой на
Чернобыльской АЭС, другими
радиационными авариями;
для физических лиц, принимавших
участие в работах по ликвидации
последствий катастрофы на
Чернобыльской АЭС в 1986 - 1987
годах в зоне эвакуации (отчуждения)
или занятых в этот период на
эксплуатации или других работах на
Чернобыльской АЭС (в том числе
временно направленных и
командированных), включая
военнослужащих и военнообязанных,
призванных на специальные сборы и
привлеченных к выполнению работ,
связанных с ликвидацией последствий
данной катастрофы, а также
участников ликвидации последствий
других радиационных аварий,
указанных в подп. 3.1 -
3.4 п. 3 ст. 13 Закона N 9-З


книжки Героев Социалистического
Труда, Героев Советского Союза,
свидетельство к званию "Герой
Беларуси", орденские книжки, для
полных кавалеров орденов Отечества -
свидетельство к ордену Отечества, а
при отсутствии этих документов -
справка военного комиссариата,
подтверждающая указанные звания
(награждение орденами)


для физических лиц - Героев
Социалистического Труда, Героев
Советского Союза, Героев Беларуси,
полных кавалеров орденов Славы,
Трудовой Славы, Отечества


удостоверение (свидетельство)
единого образца, установленного для
каждой категории лиц Правительством
СССР до 1 января 1992 г. либо
Советом Министров Республики
Беларусь; удостоверение инвалида
Отечественной войны; удостоверение
инвалида о праве на льготы;
удостоверение о праве на льготы;
пенсионное удостоверение с записью
"Ветеран Великой Отечественной
войны"; удостоверение участника
войны; удостоверение; свидетельство
о праве на льготы; "Пасведчанне
iнвалiда"


для физических лиц - участников
Великой Отечественной войны, а также
лиц, имеющих право на льготное
налогообложение в соответствии с
Законом N 1594-XII


"Пасведчанне iнвалiда", в котором
содержатся данные о назначении его
владельцу соответствующей группы
инвалидности


для физических лиц - инвалидов I и
II группы независимо от причин
инвалидности, инвалидов с детства,
детей-инвалидов в возрасте до 18
лет



Документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 164 НК, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты - не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права.

Индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом) документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов в соответствии со ст. 164 НК, представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный квартал календарного года, в котором применяются такие налоговые вычеты (п. 6 ст. 164, ст. 162 НК).

1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   45

Похожие:

Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconПрактическое пособие материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 20 марта 2006 года Л. В. Щур-труханович, Д. Л. Щур
Л. В. Щур-Труханович, главный редактор журнала "Кадры предприятия", консультант по вопросам трудового права и экономики труда
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconНаучно-практическое пособие материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 1 сентября 2010 года
Поволжского (г. Саратов) юридического института (филиала) гоу впо "Российская правовая академия" Министерства юстиции Российской...
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconПрактическое пособие: "Управление диссертационным советом"
Издательский Дом инфра-м подготовил и издал практическое пособие для председателей и ученых секретарей диссертационных советов
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconПрактическое пособие 2 удк 025. 4 Ббк 78. 37
В сравнении с публикацией уроков «Школы индексирования» в журнале «Библиотека» (2004-2005) материал существенно
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconПрактическое пособие Москва удк 159. 98 Ббк 88. 5 К89
К89 Культура делового общения: Практическое пособие. — 6-е изд., перераб и доп. М.: Ось-89, 2002. 320 с.: ил
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconБиолокация телохранитель человека (практическое пособие)
Практическое пособие знакомит читателя с вопросами влияния различных излучений окружающей среды и домашнего быта на организм человека...
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconУчебно-практическое пособие для студентов II курса всех специальностей Омск-2011
Учебно-практическое пособие предназначено для студентов II курса всех специальностей, изучающих учебную дисциплину «Иностранный язык»....
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен icon«Горячая линия» по транспортному налогу
У владельцев авто осталось несколько дней до последнего дня уплаты транспортного налога. После 30 апреля налогоплательщикам вдобавок...
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconУчебно-практическое пособие для III курса направление подготовки
Учебно-практическое пособие предназначено для самостоятельной работы студентов очного и заочного обучения для специальности 080100...
Практическое пособие по подоходному налогу материал подготовлен iconУчебно-практическое пособие для III курса направление подготовки
Учебно-практическое пособие предназначено для самостоятельной работы студентов очного и заочного обучения для специальности 080100...
Разместите кнопку на своём сайте:
Библиотека


База данных защищена авторским правом ©lib.znate.ru 2014
обратиться к администрации
Библиотека
Главная страница