Оглавление оглавление 2 введение 3




НазваниеОглавление оглавление 2 введение 3
страница14/53
Дата22.10.2012
Размер5.39 Mb.
ТипАнализ
1   ...   10   11   12   13   14   15   16   17   ...   53
/ ДО>

113

где I э.к.с.у.д. - индекс информатизации корпоративной системы управления

документами;

ДОб - бумажный документооборот организации за отчетный период;

ДОЭ - количество электронных документов за отчетный период.

Практически показатель может быть вычислен определением отношения документооборота компании, проходящего через секретариат за день (бумажный документооборот), к объему электронной корреспонденции по e-mail и внутренней почте или внутренней системе сообщений (электронный документооборот) за день.

В дальнейшем в связи с возрастающими темпами автоматизации данный коэффициент значительно возрастет.

Для осуществления расчета по указанной схеме необходимо сформировать систему сбора необходимой информации по завершении отчетного периода. Данные должны быть представлены из системы бухгалтерского учета, управленческой отчетности, должны быть произведены необходимые анкетирования и опросы. Имея все данные, можно рассчитать упомянутые выше показатели и заполнить матрицу оценку интеллектуального капитала (табл. 9).

Таким образом, выше представлена методика определения состояния интеллектуального капитала организации, основанная на методе немонетарной оценки «монитора нематериальных активов» и методе, использованном в работе Н.О. Старковой [41]. Такая немонетарная оценка позволяет проследить динамику даже тех показателей, которые невозможно оценить в денежном выражении.

2.3 Методические подходы к управлению затратами на интеллектуальный капитал

Как было определено в параграфе 1.3 данной работы, менеджмент интеллектуального капитала состоит из трех этапов: аудита, защиты и

114

управления. Далее был описан метод управления интеллектуальным капиталом по задачам, основанный на определении необходимых мер для получения того или иного результата в соответствии со стратегическими целями организации и дополняющий метод управления по этапам.

При применении на практике эти методы должны основываться как на менеджерской экспертной оценке, так и на основе цифровых данных, как это принято в управленческом учете.

Для осуществления управления на основе менеджерской оценки предлагается дополнить финансовую отчетность организации такими показателями, как:

а) рентабельность затрат на интеллектуальный капитал;

б) коэффициент доходности интеллектуального капитала;

в) коэффициент интеллектуальности прибыли;

г) динамика состояния интеллектуального капитала;

д) динамика прибыли от интеллектуального капитала;

е) динамика рентабельности интеллектуального капитала.

Для их определения необходима рассчитанная за ряд периодов величина следующих показателей: Пи — интеллектуальная прибыль организации; Матрица оценки интеллектуального капитала (Си); П - прибыль организации; Зи - затраты на интеллектуальный капитал; Пн - нормальная прибыль организации.

Расчету некоторых из указанных выше величин посвящены параграфы 2.1 и 2.2 данной работы. Данные для определения остальных величин необходимо получить из документов бухгалтерской отчетности, данных отдела кадров.

При управлении интеллектуальным капиталом для расчетов берут прибыль от продаж организации, поскольку боле важным представляется эффективность работы организации, а не конечный финансовый результат. Она равняется кредитовому обороту за отчетный период счета 90 субсчета

115

9 «Прибыль/убыток от продаж». Так как данные для упрощения сбора берутся из системы бухгалтерского учета, чистая прибыль не будет являться точным показателем, поскольку предприятия склонны уменьшать свою налогооблагаемую базу.

Затраты на интеллектуальный капитал определяются по следующим статьям:

1) затраты на интеллектуальную собственность (нематериальные
активы), в т.ч.:

а) юридическое оформление прав на изобретения;

б) оплата поощрений изобретателям;

в) покупка патентов, лицензий и ноу-хау;

2) заработная плата управленческого персонала,
внепроизводственных работников (кроме подсобного персонала),
материальные поощрения;

3) затраты по оптимизации производства, в т.ч.:

а) исследования и проектно-конструкторские разработки
(НИОКР);

б) разработка технологических процессов;

в) сырье и материалы для экспериментов и исследований;

г) техническая документация;

д) затраты на оплату труда проектировщиков и
конструкторов;

е) оплата поощрений за нововведения и оптимизации;

ж) использование услуг специалистов сторонних
лабораторий;

з) прочие затраты на оптимизацию производства;

  1. затраты на обучение и переподготовку, проведение тренингов и
    семинаров;

  2. затраты на поддержание организационной культуры, в т.ч.:

а) социальная поддержка сотрудников;

116

б) проведение совместных мероприятий (застолья, выезды на природу, экскурсии);

6) затраты на рекламу и маркетинг, в т.ч.:

а) затраты на рекламу;

б) затраты на осуществление маркетинговых исследований
как собственные так и оплаченные сторонним организациям;

в) затраты по продвижению товара (выставки, ярмарки,
акции продвижения);

г) скидки для привлечения покупателей и дилеров;

д) затраты на послепродажное обслуживание;

е) представительские расходы;

ж) прочие затраты по укреплению рыночной позиции;

7) затраты на привлечение, обработку и анализ информации, в т.ч.:

а) затраты на приобретение либо сбор первичной и
вторичной информации;

б) затраты на приобретение программного обеспечения и
информационных программных продуктов;

8) затраты на покупку литературы и документации.

Сумма указанных выше затрат, сделанных в отчетном периоде, составляет общую величину затрат на интеллектуальный капитал, необходимую для дальнейших расчетов. Данные для их определения необходимо получить из бухгалтерской документации, для чего должна быть проведена аналитика счетов 04, 20, 44, 60, 90 субсчета 1 «Выручка» за отчетный период и выявление всех затрат проходящих классификацию по указанным выше направлениям.

Имея все необходимые данные можно рассчитать все вышеупомянутые показатели.

Рентабельность затрат (Р3) показывает сколько предприятие получает интеллектуальной прибыли с каждого рубля, затраченного на интеллектуальный капитал, и вычисляется по формуле

117

р -IL 3~ з '

С помощью этого показателя можно оценить как окупаются затраты на интеллектуальный капитал и сделать вывод о том, как изменение затрат влияет на прибыль.

Коэффициент доходности интеллектуального капитала (КДИ) показывает как соотносится интеллектуальная прибыль с общим финансовым результатом, то есть, определяет конечную эффективность функционирования интеллектуального капитала в компании в относительных величинах. Он рассчитывается по формуле

А1пр

где Ппр - прибыль от продаж.

Коэффициент интеллектуальности прибыли (КИ) показывает насколько величина прибыли, полученная от интеллектуального капитала, отличается от прибыли, полученной за счет прочих источников. Данный показатель характеризует зависимость компании от своего интеллектуального капитала в русле ее доходов и рассчитывается по формуле

КИ = ^

Для промышленности этот показатели может быть меньше единицы, тогда как для сферы услуг он должен быть как минимум больше единицы, причем превышение допускается в несколько раз.

Данный показатель очень схож с коэффициентом доходности интеллектуального капитала, поскольку знаменатель и числитель обеих формул для данных коэффициентов состоят из одних и тех же переменных. В связи с этим следует считать коэффициент интеллектуальности прибыли побочным показателем, используя его

118

только в аналитических целях для демонстрации отношения интеллектуальной и нормальной прибыли.

Показатели динамики состояния, прибыли и рентабельности интеллектуального капитала определяют состояние интеллектуального капитала во времени, позволяя более наглядно оценить тенденции, которым подвержен интеллектуальный капитал организации не только в отчетном периоде, но и по отношению к предшествующим. Эти показатели должны быть представлены в виде диаграмм для большего визуального удобства.

Мы хотели бы подчеркнуть, что описанные выше показатели необходимы для улучшения системы управления интеллектуальным капиталом на основе экспертной оценки, поскольку, хотя и являются цифровыми, не дают наглядного представления о том, как и что необходимо менять в процессе функционирования интеллектуального капитала организации.

Чтобы перейти от экспертной оценки к более точной и оперативной, основанной на фактических, а не на субъективных данных, мы предлагаем методику управления затратами на интеллектуальный капитал на основе корреляционного анализа зависимости между прибылью, связанной с использованием интеллектуального капитала, и расходами на него. В случае, если наблюдается прямая зависимость между затратами на интеллектуальный капитал и отдачей от его использования, можно сделать вывод об эффективности функционирования тех или иных видов интеллектуальных ресурсов и в соответствии с этими выводами производить снижение или увеличение объема затрат на них, либо изменение структуры и состава интеллектуальных ресурсов.

Согласно разработанным в диссертационном исследовании методическим указаниям в первую очередь определяют парный коэффициент корреляции между затратами на интеллектуальный капитал и величиной прибыли, связанной с его использованием (3ИПИ).

119

Показатель корреляции затрат на интеллектуальный капитал и прибыли от интеллектуального капитала позволяет определить зависимость между затратами на интеллектуальный капитал и прибылью, полученной от него. Он определяется на основе статистической корреляции показателей затрат и прибыли от использования организацией своего интеллектуального капитала. Показатель рассчитывается по формуле

0)

где х, и у[ — значения сравниваемых признаков х и у соответственно для i-

го периода оценки, i=l, .., n, n — число периодов, а Хи у — средние арифметические значения сравниваемых признаков.

Для целей исследования за признак х берется величина затрат на интеллектуальный капитал (Зи), рассчитанная за ряд периодов, за у -берется прибыли от использования интеллектуального капитала (Пи) в эти же периоды.

Полученное значение линейного коэффициента корреляции может изменяется в пределах от -1 до +1. Равенство коэффициента нулю свидетельствует об отсутствии линейной связи между затратами на интеллектуальный капитал и прибылью, полученной от его использования. Равенство коэффициента -1 или +1 показывает наличие функциональной связи. Знак «+» указывает на связь прямую (увеличение или уменьшение затрат на интеллектуальный капитал сопровождается аналогичным изменением прибыли, полученной от его использования), знак «-» — на связь обратную (увеличение или уменьшение затрат на интеллектуальный капитал сопровождается противоположным по направлению изменением прибыли, полученной от его использования). Для того, чтобы сделать

120

вывод о наличии связи, необходимо, чтобы модуль коэффициента корреляции был больше 0,5.

Для проверки статистической значимости полученных линейных коэффициентов корреляции необходимо их исследовать по методу t-статистики, воспользовавшись t-критерием Стьюдента.

Необходимо вычислить фактическое значение t-критерия (t
>п-2

ху

(2)

и сравнить с табличной критической величиной tKp, зависящей от числа k=n-2, где п — число периодов измерений, и от выбранной степени достоверности р. Если t tKp, то приходят к выводу о наличии связи; если Ц < tnp» то гипотеза об наличии связи отклоняется.

Данные о связи между затратами на интеллектуальный капитал и прибылью от него позволяют сделать вывод о том, следует ли инвестировать больше средств в интеллектуальный капитал и насколько рентабельно это будет.

В случае, если в результате проведенных расчетов обнаруживают наличие связи между прибылью от использования интеллектуального капитала и затратами на него, осуществляют управление затратами на интеллектуальный капитал на основе «матрицы изменения состояния» (табл. 13).

Данный предлагаемый подход к управлению интеллектуальным капиталом основан на исключении из оценки эффективности функционирования интеллектуального капитала незначащих факторов, что достигается путем проверки рассматриваемых признаков на предмет связи их друг с другом. Только после отбора релевантных признаков возможно с необходимой точностью предсказать поведение других объектов при

121

изменении одного, а затем, внеся изменение, проконтролировать его эффективность.

Таблица 13

Матрица изменения состояния при управлении затратами на интеллектуальный капитал



Тенденция

Тенденция

Корреляция

Тенденция

Степень

Необходимый вариант

в

в

между Пи и

в

эффек-

действий по отношению

изменении

изменении

Зи

изменении

тивности

к затратам на

прибыли от

затрат на




рентабель-

исполь-

интеллектуальный

ИКза

ИКза




ности

зования ИК

капитал

несколько

несколько




затрат на







периодов

периодов




ИКза
















несколько
















периодов










зи

г

Рз







растет

растет

>0,5

растет

высокая,

увеличивать













удовл.




падает

растет

>0,5

падает

низкая,

уменьшать













удовл.




растет

падает

>0,5

растет

высокая,

увеличивать













удовл.




растет

растет

>0,5

падает

высокая,

изменять структуру













удовл.




Согласно этому методу, если в течение ряда рассматриваемых периодов наметилась тенденция в изменении следующих трех признаков: прибыли, затрат, рентабельности затрат на интеллектуальный капитал, то определенные комбинации таких тенденций позволяют сделать вывод о том, как необходимо изменить затраты на интеллектуальный капитал в организации для достижения наилучшего экономического эффекта. Все возможное варианты комбинаций признаков указаны в табл. 13. Прочие комбинации не дают возможности сделать вывод о необходимости изменения величины затрат на интеллектуальный капитал в той или иной мере.

122

Необходимо отметить также наличие в таблице признака эффективности использования интеллектуального капитала. Значение его необходимо учитывать при определении того, какие мероприятия необходимо осуществлять в управлении затратами на интеллектуальный капитал. Он является проверочным, поскольку, так или иначе, содержит три прочих признака.

Мы определим степень эффективности использования интеллектуального капитала как агрегированный показатель, принимающий три следующих значения на основе сопоставления величин рентабельности затрат на интеллектуальный капитал, коэффициента его доходности и коэффициента интеллектуальности прибыли:

а) высокая степень эффективности;

б) удовлетворительная степень эффективности;

в) низкая степень эффективности.

Правила отнесения организации к одному из трех типов нуждаются в определении эмпирическим методом.

При определении политики затрат на интеллектуальный капитал необходимо ориентироваться также на показатели корреляции между состоянием интеллектуального капитала и затратами на него, а также состоянием интеллектуального капитала и прибылью от его использования.

Парный коэффициент корреляции между показателями из матрицы оценки интеллектуального капитала и величиной прибыли, связанной с его использованием (СИПИ) позволяет оценить зависимость между изменением в структуре и величине интеллектуального капитала и прибылью, которую организация получает от его использования.

Показатель рассчитывается с помощью парного линейного коэффициента корреляции по формуле (1). Для целей исследования за признак х берется величина коэффициентов из матрицы оценки состояния интеллектуального капитала по каждому из показателей. Можно также использовать среднее всех коэффициентов изменений показателей

123

(частное от деления значения показателя текущего периода и значения показателя для предыдущего периода). За у - берется величина прибыли от интеллектуального капитала (Пи). Полученные в результате значения можно анализировать самостоятельно, либо как среднее арифметическое по всем показателям матрицы, или отдельным составляющим интеллектуального капитала (человеческий капитал, производственный капитал, рыночный капитал, информационный капитал).

Полученные значения линейного коэффициента корреляции могут изменяется в пределах от -1 до +1. Равенство коэффициента нулю свидетельствует об отсутствии линейной связи между прибылью, приносимой интеллектуальным капиталом и показателями, характеризующими его состояние. Равенство коэффициента —1 или +1 показывает наличие функциональной связи. Знак «+» указывает на связь прямую (увеличение или уменьшение прибыли, приносимой интеллектуальным капиталом, сопровождается аналогичным изменением показателей, характеризующих его состояние), знак «-» — на связь обратную (увеличение или уменьшение прибыли, приносимой интеллектуальным капиталом, сопровождается противоположным по направлению изменением показателей, характеризующих его состояние).

Данные о связи состояния интеллектуального капитала и прибыли от интеллектуального капитала позволят понять, как влияет состояние тех или иных интеллектуальный ресурсов на прибыль организации.

Парный коэффициент корреляции между показателями из матрицы оценки интеллектуального капитала и величиной затрат на интеллектуальный капитал (СИ3И) позволяет определить зависимость между затратами на интеллектуальный капитал и его состоянием. Он определяется на основе статистической корреляции показателей матрицы оценки интеллектуального капитала и затрат на него (Зи).

Показатель рассчитывается с помощью парного линейного коэффициента корреляции по формуле (1). Для целей исследования за признак х берется величина затрат на интеллектуальный капитал (Зи).

124

Можно также использовать среднее всех коэффициентов изменений показателей (частное от деления значения показателя текущего периода и значения показателя для предыдущего периода). За у — берется величина коэффициентов из матрицы оценки состояния интеллектуального капитала по каждому из показателей. Полученные в результате значения можно анализировать самостоятельно, либо как среднее арифметическое по всем показателям матрицы, или отдельным составляющим интеллектуального капитала (человеческий капитал, производственный капитал, рыночный капитал, информационный капитал).

Полученные значения линейного коэффициента корреляции могут изменяется в пределах от -1 до +1. Равенство коэффициента нулю свидетельствует об отсутствии линейной связи между затратами на интеллектуальный капитал и показателями, характеризующими его состояние. Равенство коэффициента —1 или +1 показывает наличие функциональной связи. Знак «+» указывает на связь прямую (увеличение или уменьшение затрат на интеллектуальный капитал сопровождается аналогичным изменением показателей, характеризующих его состояние), знак «-» — на связь обратную (увеличение или уменьшение затрат на интеллектуальный капитал сопровождается противоположным по направлению изменением показателей, характеризующих его состояние).

Данные о связи между состоянием интеллектуального капитала и затратами на него позволяют понять, как влияют затраты на интеллектуальный капитал на состояние тех или иных интеллектуальный ресурсов организации.

В случае, если для предприятия наблюдают устойчивую прямую связь между величиной интеллектуальной прибыли и состоянием интеллектуального капитала, а также затратами на интеллектуальный капитал и его состоянием, делают вывод о том, что для увеличения отдачи от интеллектуального капитала необходимо выработать систему мероприятий, позволяющую увеличить коэффициенты в матрице оценки интеллектуального капитала. Это, в свою очередь, будет связано с

125

увеличением затрат на интеллектуальный капитал (при прямой связи между Си и 3„). В случае, если связь обратная, затраты на интеллектуальный капитал уменьшают. Если же связь между Си и Пи устойчивая, а коэффициент корреляции между Си и Зи меньше 0,5, предполагают, что величина затрат прямо не влияет на состояние интеллектуального капитала и интеллектуальную прибыль, поэтому проводят реструктуризацию затрат.

Используя этот метод, подтверждают релевантность определенных с помощью матрицы изменения состояния мероприятий по управлению затратами на интеллектуальный капитал.

В заключении необходимо отметить, что, используя рассчитанные по указанным выше методикам показатели функционирования интеллектуального капитала, организация сможет определить:

1) каково участие интеллектуального капитала в создании прибыли

(коэффициент доходности интеллектуального капитала);

2) как эффективно затраты на интеллектуальный капитал
преобразуются в прибыль (рентабельность затрат на
интеллектуальный капитал);

  1. через систему немонетарных показателей как функционируют
    отдельные части интеллектуального капитала организации, как он
    растет, насколько стабильно его положение (матрица оценки
    интеллектуального капитала);

  2. насколько прибыль от интеллектуального капитала зависит от
    колебания его общего состояния (роста, стабильности,
    эффективности) (коэффициент корреляции состояния
    интеллектуального капитала и прибыли от интеллектуального
    капитала);

126

5) насколько общее состояние интеллектуального капитала (рост,
стабильность, эффективность) зависит от затрат на
интеллектуальный капитал (коэффициент корреляции состояния
интеллектуального капитала и затрат на интеллектуальный капитал);

6) насколько величина затрат на интеллектуальный капитал
организации влияет на прибыль, получаемую от его использования
(коэффициент корреляции затрат на интеллектуальный капитал и
прибыли от интеллектуального капитала);

7) как меняются во времени все указанные выше характеристики
функционирования интеллектуального капитала (показатели
динамики);

8) как осуществлять управление затратами на интеллектуальный
капитал.

Зная ответы на все указанные выше вопросы, организация сможет максимально точно определить эффективность, с какой используется интеллектуальный капитал, и оптимальный состав интеллектуальных ресурсов, что нужно для грамотного управления ими.

127

3 ПРАКТИЧЕСКИТЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ

ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОГО КАПИТАЛА

НА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

3.1 Анализ эффективности функционирования интеллектуального капитала на промышленных предприятиях Краснодарского края

Для исследования эффективности функционирования интеллектуального капитала согласно методике, предложенной во второй главе данной работы, были выбраны 10 предприятий с величиной активов более 10 млн. руб. Исследуемый период для выбранных предприятий — с Января 2000 года по декабрь 2002, с интервалом определения данных в 6 месяцев.

Исследуемые предприятия принадлежат следующим отраслям промышленности:

а) мебельная промышленность — 1 предприятие;

б) пищевая промышленность - 3 предприятия;

в) промышленность строительных материалов — 1 предприятие;

г) стекольная и фарфорофаянсовая промышленность -2 предприятия;

д) машиностроение и металлообработка- 1 предприятие;

е) строительство - 1 предприятие;

ж) медицинская промышленность - 1 предприятие.

Данные для анализа исследуемых предприятий брались из специальных анкет (Приложение 22), заполняемых менеджерами предприятий на основе данных бухгалтерской и внутрифирменной отчетности.

Финансовое состояние предприятий проанализировано в кратком виде по следующим семи показателям (Приложение 1):

  1. Текущая ликвидность;

  2. Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости);

з) Коэффициент оборачиваемости активов;

  1. Рентабельность продаж;

  2. Рентабельность продукции;

128

  1. Экономическая рентабельность активов;

  2. Чистая рентабельность собственного капитала.

Данный экономический анализ проведен с целью показать равнозначность с точки зрения финансов исследуемых предприятий, т.е. оценить выборку в плане репрезентативности. В связи с этим было использовано всего семь показателей, среди которых с помощью показателя текущей ликвидности оценивалось способность предприятий оплатить краткосрочные обязательства в течение периода, с помощью коэффициента оборачиваемости активов оценивалась деловая активность предприятий в плане эффективности использования ресурсов, с помощью коэффициентов рентабельности продаж, продукции, активов и собственного капитала оценивалась прибыльность деятельности, с помощью коэффициента автономии оценивалась структура капитала. Полученных данных по выбранным из всего многообразия коэффициентов финансовой отчетности показателям достаточно для того, чтобы сделать вывод о репрезентативности выборки предприятий с финансовой стороны и оценить финансовое состояние выбранных предприятий как среднее.

Так, значение показателя текущей ликвидности находится в пределе оптимального только для компании А, для компаний В, Г, Д, И, К показатель ниже оптимального, что означает повышенный риск неуплаты по текущим обязательствам. Для компаний Б, Е, Ж, 3 показатель текущей ликвидности намного выше оптимального, что означает низкую степень использования заемных средств. По показателю коэффициента автономии все компании следует признать финансово независимыми, т.к. величина заемного капитала меньше величины собственного. Коэффициент оборачиваемости активов составляет не менее 0,5, что говорит о высокой скорости преобразования сырья в реализованную продукцию и характеризует с положительной стороны организацию процесса производства продукции. Рассматривая показатели рентабельности необходимо отметить их достаточно высокую величину для предприятий Б, В, Д, Е, Ж, 3 - более 20% (рентабельность продаж), остальные

129

предприятия показывают значения выше 4%. Таким образом, ни одно из рассматриваемых предприятий не было убыточным на протяжении рассматриваемого периода.

Согласно проведенному анализу предприятия можно разбить на следующие группы по состоянию их материальных активов и эффективности их использования согласно текущим методам бухгалтерского и управленческого учета (рис. 7, 8).

По данным проведенного финансово-экономического анализа можно объединить рассматриваемые предприятия в три группы согласно занимаемому квадранту на рисунке (рис. 7, 8):

а) предприятия с низкой величиной активов и низкой их
рентабельностью;

б) предприятия с высокой величиной активов и низкой их
рентабельностью;

в) предприятия с низкой величиной активов и высокой их
рентабельностью.

0,30 о g 0,25

«в

£ 0,20

о

о

л 0,15

VO

н 0,10

I

0,05

0,35

II КВ.
















I кв.

Ж




























































3




Д













к ♦










Е










В













А



III кв.

И



г




Б

IV кв.

0,00

0,00 20000,00 40000,00 60000,00 80000,00 100000,00 120000,00 величина активов

Рис. 7. Отношение рентабельности активов к их величине на начало периода у исследуемых предприятий

130


0,30 0,25 0,20 0,15 0,10 0,05

да

1   ...   10   11   12   13   14   15   16   17   ...   53

Похожие:

Оглавление оглавление 2 введение 3 iconОглавление оглавление 1 введение 2 постановка задачи 3 анализ методов решения задачи 3
Всемирная тенденция к объединению компьютеров в сети обусловлена рядом важных причин, таких
Оглавление оглавление 2 введение 3 iconЮжно-Уральский государственный университет
После того, как документ готов, здесь следует вставить оглавление (меню "Вставка", команда "Оглавление и указатели…").]
Оглавление оглавление 2 введение 3 iconВведение в психолингвистику оглавление
Заключение
Оглавление оглавление 2 введение 3 iconПрограмма начального общего образования сош с. Перекопное 2011 г. Оглавление. Муниципальное общеобразовательное учреждение 1 Оглавление. 2 Раздел 1 Пояснительная записка. 6 Закон РФ «Об Образовании»
«средняя общеобразовательная школа с. Перекопное ершовского района саратовской области»
Оглавление оглавление 2 введение 3 iconСоциология учебное пособие новосибирск 2006 оглавление
Введение. Учебные цели
Оглавление оглавление 2 введение 3 iconОглавление 2 введение 3
Система мер по совершенствованию мотивации персонала организации на примере «…» 7
Оглавление оглавление 2 введение 3 iconОглавление введение 5
Правильная методика лечебного голодания различной длительности 133
Оглавление оглавление 2 введение 3 iconОглавление Введение
Частотный критерий слабой экспоненциальной неустойчивости на аттракторах дискретных систем
Оглавление оглавление 2 введение 3 iconОглавление 2 введение 3
Пути, формы и методы активизации познавательной деятельности младших школьников 16
Оглавление оглавление 2 введение 3 iconОглавление предисловие введение
Кто может заниматься биолокационной диагностикой и лечением биологической энергией
Разместите кнопку на своём сайте:
Библиотека


База данных защищена авторским правом ©lib.znate.ru 2014
обратиться к администрации
Библиотека
Главная страница