Пути совершенствования финансового планирования на предприятии




Скачать 184.31 Kb.
НазваниеПути совершенствования финансового планирования на предприятии
Дата21.10.2012
Размер184.31 Kb.
ТипРеферат


Пути совершенствования финансового планирования на предприятии


Содержание


Введение 3

Глава 1. Теоретические основы финансового планирования 4

1.1. Сущность и необходимость финансового планирования. Виды финансовых планов 4

1.2. Задачи и функции финансового планирования 5

1.3. Принципы и методы финансового планирования на предприятии 6

Глава 2. Организация финансового планирования на примере ООО «Солвинг» 7

2.1. Организационно – экономическая характеристика предприятия 7

2.2. Составление бюджетов продаж, производств и затрат 8

2.3. Составление бюджетов доходов и расходов, плана денежных потоков 9

2.4. Составление прогнозного расчетного баланса 10

Глава 3. Совершенствование финансового планирования в ООО «Солвинг» 11

3.1. Недостатки и проблемы финансового планирования 11

3.2. Совершенствование системы финансового планирования 12

3.3. Автоматизация финансового планирования 13

Заключение 14

Список использованной литературы 15



Введение



В современной экономической ситуации, характеризующейся высокой неопределенностью и нестабильностью внешней среды, стремительным развитием технологий, растущей диверсификацией бизнеса и усложнением бизнес-проектов, на предприятии возникает необходимость в стратегическом планировании. В условиях рынка система планирования должна строиться на основе финансового планирования, т.е. все затраты и результаты должны иметь строго финансовое выражение.

Если само по себе планирование бизнеса необходимо для того, чтобы четко представлять, где, когда и для кого предприятие будет производить и реализовывать продукцию, и понимать, какие ресурсы и в каком объеме для этого понадобятся, то бюджетирование как основа планирования - это максимально точное выражение всех планируемых показателей и ресурсов в финансовых терминах. Данный процесс позволяет сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты на предстоящий период в целом и по его отдельным частям. Именно поэтому бюджетирование выступает как технология составления, корректировки, контроля и оценки исполнения финансовых планов и превращается в основу основ всех технологий планирования предприятием.

Финансовое планирование позволяет упорядочить поток информации, осуществлять контроль за деятельностью отдельных подразделений, увязывать стратегические и оперативные уровни планирования деятельности предприятия. Сегодня финансовое планирование - это основа стратегического планирования, позволяющая руководителям реально оценивать финансовое состояние и перспективы развития своего бизнеса, эффективно управлять ресурсами на всех уровнях управления, анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью развитием предприятия.

Планирование до сих пор ос­тается слабым местом управления бизнесом российских пред­приятий промышленности, торговли, банковской сферы, стра­хования. Многие компании часто ищут возможности повышения своей

Глава 1. Теоретические основы финансового планирования

1.1. Сущность и необходимость финансового планирования. Виды финансовых планов




Финансовый план - это выраженное в цифрах, запланированное на будущее финансовое состояние предприятия, количественно определенное выражение результатов маркетинговых исследований и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей.1

Финансовые планы разрабатываются для предприятия в целом и для его отдельных структурных подразделений в целях прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных расходов, обоснования финансовой состоятельности бизнеса, которым занимается данное предприятие. Они должны дать руководителям возможность провести сравнительный анализ финансовой эффективности работы различных структурных подразделений, установить лимиты затрат ресурсов в нормативы рентабельности и эффективности по отдельным видам товаров и услуг, видам бизнеса и структурным подразделениям предприятия, осуществлять постоянный контроль за его финансовым состоянием, выделить наиболее предпочтительные для дальнейшего развития сферы хозяйственной деятельности.

Рыночная экономика требует качественно новых подходов к вопросам финансового планирования на предприятии. Многие проблемы внутрифирменного финансового планирования могут решаться посредством применения новых современных технологий планирования. Для организации наиболее эффективного финансового планирования в отечественной практике все чаще используется система бюджетирования.

Финансовое планирование для предприятия играет важную роль, поскольку обеспечивает:

1.2. Задачи и функции финансового планирования




В настоящее время целью создания системы финансового планирования является управление экономикой, финансами и финансовым состоянием компании путем координации деятельности всех структурных подразделений на достижение единой, количественно определенной цели.

В общем случае в процессе финансового планирования выполняются следующие задачи:

- планирование на предстоящий период, позволяющий оценить эффективность работы предприятия, а затем сравнить достигнутые результаты с плановыми;
прогнозирование на более длительный период, дающее возможность установить перспективные цели, и их выполнение в текущих планах развития предприятия;

  • контроль и анализ деятельности отдельных подразделений предприятия на основе показателей, устанавливаемых для каждого подразделения;

  • контроль и анализ деятельности всего предприятия в целом (либо группы компаний в целом) на основе общефирменных (или общекорпоративных) целевых показателей;

  • планирование и контроль денежных потоков, поскольку важнейшим условием реализуемости любого плана предприятия является положительный баланс в любой момент.2

Отечественные специалисты обычно выделяют от четырех до шести функций финансового планирования. Разногласия экономистов объясняются изменением функций бюджета в зависимости от этапа его формирования и реализации. Рассмотрим шесть функций:

  • планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период;

1.3. Принципы и методы финансового планирования на предприятии




Принципы планирования определяют характер и содержание плановой деятельности на предприятии. Рассмотрим их.

1. Принцип единства. Он предполагает системный характер планирования. Понятие «система» означает:

  • взаимосвязь между подразделениями;

  • наличие единого направления развития подразделений, нацеленного на основные задачи предприятия. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех подразделений становятся возможными в рамках вертикального единства фирмы;

  • существование совокупности элементов (подразделений).

2. Координация планов отдельных подразделений. Данный принцип выражается в том, что:

  • нельзя эффективно планировать деятельность одних подразделений вне связи с другими (например, цехов основного производства без увязки с работой транспортного, ремонтного, энергетического и складского хозяйства);

  • любые изменения в планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других. Следовательно, взаимосвязь и одновременность - ключевые черты координации планирования на предприятии.3

3. Принцип участия. Он означает, что каждый специалист (менеджер) компании становится участником плановой деятельности независимо от занимаемой должности и выполняемой им функции.

4. Принцип непрерывности заключается в том, что:

  • процесс планирования осуществляют систематически в рамках установленного цикла;

Глава 2. Организация финансового планирования на примере ООО «Солвинг»

2.1. Организационно – экономическая характеристика предприятия



Общество с ограниченной ответственностью «Солвинг» является юридическим лицом и действует на принципах полного хозяйственного расчета и самофинансирования. Правовое положение ООО «Солвинг», порядок его реорганизации и ликвидации, а также права и обязанности участников определяются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью, прочими федеральными законами и правовыми актами РФ, а также Уставом.

Основным видом деятельности предприятия является оптовая поставка мужской, женской и детской одежды фирмы SELA. Компания SELA является лидером российского рынка торговли модной одеждой в среднем ценовом сегменте. ООО «Солвинг» - это торговая сеть в составе 94 оптовых предприятий, расположенных в различных городах страны.

Уставный капитал ООО «Солвинг» составляет 2000 тыс. руб. На изучаемом предприятии в соответствии с Уставом создается резервный фонд в размере не менее 15 % от уставного капитала путем ежегодных отчислений от чистой прибыли. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков ООО «Солвинг» в случае отсутствия иных средств. Для других целей средства резервного фонда использоваться не могут.

Основным направлением деятельности ООО «Солвинг» является оптовая торговля одеждой.

Органами управления ООО «Солвинг» являются: общее собрание участников, Совет директоров и единоличный исполнительный орган (Генеральный Директор). Общество имеет ревизора. Общее собрание участников является высшим органом управления ООО «Солвинг». К его компетенции относятся такие вопросы, как внесение изменений и дополнений в Устав, утверждение

2.2. Составление бюджетов продаж, производств и затрат



Финансовое планирование в ООО «Солвинг» осуществляется методом «снизу вверх». Данный метод предполагает построение системы бюджетирования начиная с бюджета продаж. Исходя из планируемых продаж и соответствующих им затрат получаются определенные финансовые показатели деятельности каждого звена оптовой торговой сети ООО «Солвинг». Затем проводится консолидация всех бюджетов. Если их значения не устраивают высший менеджмент, то бюджеты, входящие в состав операционного бюджета, пересматриваются.

Бюджет продаж является основополагающим при определении ожидаемых денежных поступлений ООО «Солвинг». В условиях финансового кризиса он должен быть предельно точным и обоснованным, максималь­но учитывать рекомендации службы маркетинга. Как правило, бюджет продаж составляется на основе бюджета производства продукции. Но поскольку ООО «Солвинг» - торговое предприятие, бюджет производства продукции не составляется.

Бюджет продаж, как и другие операционные бюджеты ООО «Солвинг», составляется каждым оптовым магазином торговой сети ООО «Солвинг» аналитическим методом на основе анализа фактически достигнутых показателей прошедшего года. Некоторые магазины используют метод прямого ассортиментного счета.

Рассмотрим порядок планирования объема продаж на примере одного из магазинов торговой сети ООО «Солвинг» (табл. 2.2). Для планирования объема продаж в натуральном выражении необходимо определить среднегодовые темпы роста продажи товаров за 2004-2008 г.г.

Таблица 2.2

Динамика продажи товаров ООО «Солвинг»

Тыс. руб.



Год

Выручка от продажи товаров, тыс. руб.

Темпы роста, %

базисные

цепные

2004

61000

100

100

2005

72000

118.0

118.0

2.3. Составление бюджетов доходов и расходов, плана денежных потоков



На основе составленных ранее операционных бюджетов составим прогнозный Отчет о прибылях и убытках для ООО «Солвинг» на 2009 г. (табл. 2.12).

Таблица 2.12

Прогнозный Отчет о прибылях и убытках ООО «Солвинг» на 2009 г.

тыс.руб.


Показатели

Итого

Выручка от реализации товаров без НДС

31041742

Себестоимость товаров

24181517

Валовая прибыль

6860225

Управленческие расходы

208187

Коммерческие расходы

132517

Прибыль от продаж

6519521

Проценты к получению

1427

Проценты к уплате

-

Прочие доходы

-

Прочие расходы

32430

Прибыль до налогообложения

6488518

Налог на прибыль

1557244

Чистая прибыль

4931274



Выручка от реализации товаров определяется «по отгрузке» (то есть при предъявлении покупателям счетов). На 2009 г. планируется выручка от продажи товаров без налога на добавленную стоимость в сумме 31041742 тыс. руб. по данным бюджета продаж (табл. 2.6).

Себестоимость товаров в соответствии с бюджетом затрат (табл. 2.11) составит в 2009 г. по плану 24181517 тыс. руб., коммерческие расходы – 132517 тыс.руб., управленческие расходы – 208187 тыс. руб.

Валовая прибыль определяется расчетным методом как разница между выручкой от реализации товаров и их себестоимостью:

31041742 тыс. руб. – 24181517 тыс. руб. = 6860225 тыс. руб.

Прибыль от продаж рассчитывается как разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами:

6860225 тыс. руб. – 208187 тыс. руб. - 132517 тыс. руб. = 6519521 тыс. руб.

2.4. Составление прогнозного расчетного баланса



Составим прогнозный аналитический баланс для ООО «Солвинг» по состоянию на 31 декабря 2009 года (табл. 2.21).

По состоянию на конец 2008 года планируемая остаточная стоимость основных средств составит 15652 тыс.руб. (разница между остаточной стоимостью основных средств на начало года 24297 тыс.руб. и начисленной за год амортизацией основных средств в сумме 8645 тыс.руб.).


Таблица 2.21

Прогнозный аналитический баланс ООО «Солвинг» на 31 декабря 2009 г.

тыс.руб.

Актив

На 01.01. 2009 г.

На 31.12. 2009 г.

Пассив

На 01.01. 2009 г.

На 31.12. 2009 г.

Основные средства

24297

15652

Уставный капитал

10000

10000

Незавершенное строительство

1811

361811

Резервный капитал

2000

2000

Долгосрочные финансовые вложения

215323

215323

Нераспределенная прибыль

1174198

6105472

Внеоборотные активы, всего

241431

592786

Собственный капитал, всего

1186198

6117472

Запасы

7631

173534

Краткосрочные займы

399128

-

в т.ч. товары

7629

173534

Кредиторская задолженность

698179

708612

расходы будущих периодов

2

-

в т.ч. поставщики и подрядчики

130836

131566

Долгосрочная дебиторская задолженность

31644

-

задолженность по налогам и сборам

24517

577046

Краткосрочная дебиторская задолженность

507895

687157

Прочие кредиторы

642826

-

Денежные средства

796674

664377

Краткосрочные обязательства, всего

1107307

708612

Краткосрочные финансовые вложения

708230

4708230

Оборотные активы, всего

2052074

6233298

Баланс

2293505

6826084

Баланс

2293505

6826084


Незавершенное строительство увеличится на 360000 тыс. руб. и составит 361811 тыс. руб.

Долгосрочные финансовые вложения останутся на прежнем уровне – 215323 тыс. руб.


Глава 3. Совершенствование финансового планирования в ООО «Солвинг»

3.1. Недостатки и проблемы финансового планирования



Как показало исследование, система финансового планирования в ООО «Солвинг» имеет проблемы и недостатки, рассмотрим их.

Очень важным моментом в финансовом планировании являются регламенты, которые должны четко структурировать этот процесс на предприятии. Как правило, регламенты фиксируются в Положении о бюджетировании. Они должны соответствовать бюджетному циклу, который включает в себя планирование деятельности предприятия в целом и по подразделениям, подготовку проектов отдельных и консолидированных бюджетов, внесение корректировок и согласование бюджетов, а затем их утверждение, проектирование обратных связей и учет меняющихся условий. Однако на анализируемом предприятии ООО «Солвинг» регламент бюджетирования отсутствует, что отрицательно сказывается на процессе планирования. В результате все оптовые магазины, входящие в торговую сеть ООО «Солвинг», составляют операционные бюджеты в соответствии с различными принципами.

Существенной проблемой финансового планирования в ООО «Солвинг» является большая трудоемкость работы. По этой причине планированием в ООО «Солвинг» занимается плановый отдел в количестве 10 работников. Таким образом, затраты предприятия на планирование очень велики (в части заработной платы работников планового отдела и налогов с фонда оплаты труда).

Для того, чтобы выявить недостатки финансового планирования, необходимо проанализировать, как изменится финансовое состояние ООО «Солвинг в случае реализации запланированных мероприятий. Для этого проанализируем показатели платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности фактически в 2008 г. и по плану в 2009 г. Источниками

3.2. Совершенствование системы финансового планирования



Как уже отмечалось, ООО «Солвинг» необходимо упорядочить все свои платежи. В условиях финансового кризиса необходимо не только проконтролировать расход денег, но и определить самые важные статьи расходов, которые должны оплачиваться в первую очередь. Причем руководству и бухгалтерии это надо знать не в конце месяца, когда подводятся итоги выполнения плана, а каждый день, чтобы не потерять поставщиков, не платить пени за неуплату налогов. Кроме того, очередность платежей важна и в том случае, если предусмотренные бюджетом доходы поступили не полностью. Поэтому целесообразно утвердить так называемый приоритет платежей, состоящий из четырех категорий, каждая из которых включает в себя отдельные подпункты.

Принцип соблюдения приоритета платежей для ООО «Солвинг» следующий: каждому счету, поступающему в бухгалтерию для оплаты (либо заявлению на выдачу наличных денег из кассы), присваивается своя категория с указанием подпункта, или код, который включает в себя номера категории и подпункта. В начале дня складываются все суммы по имеющимся счетам, которые надо оплатить в течение дня, и все суммы по счетам «первой категории» (которые следует оплатить на следующий день). Затем подсчитываются средства, имеющиеся в наличии, плюс те, которые поступят в кассу до вечера. В зависимости от того, сколько денег есть, ООО «Солвинг» оплачивает счета, начиная с высшей категории. Кроме того, внутри каждой категории соблюдается очередность подпунктов.

По итогам месяца составляется таблица, из которой видно, на что были потрачены деньги и хватило ли их, чтобы покрыть все расходы. Так, в январе 2009 г. ООО «Солвинг» располагало фактически средствами в размере 3762504 тысячи рублей, в том числе остаток на начало месяца – 796674 тыс. руб., поступившая выручка – 2965830 тыс.руб. В бухгалтерию поступили счета на оплату в общей сумме 3330169 тыс.руб. (табл. 3.6). По причине нехватки денежных средств было оплачено только 3296908 тыс. руб. (по банковскому кредиту были

3.3. Автоматизация финансового планирования



Как уже отмечалось в работе, одной из проблем финансового планирования в ООО «Солвинг» является большая трудоемкость. Поэтому анализируемому предприятию можно порекомендовать автоматизацию финансового планирования при помощи специальной компьютерной программы.

Преимущества для ООО «Солвинг» автоматизации финансового планирования по сравнению с подготовкой отчетов «вручную» следующие:

  • экономия денег и времени за счет автоматизации отчетов;

  • управление отчетностью из любой точки мира (это особенно актуально, поскольку торговая сеть имеет значительный географический разброс);

  • безопасное хранение информации в единой базе данных

  • приведение отчетной документации к единому стандарту

  • готовые шаблоны отчетов;

  • автоматизация управления отчетами;

В настоящее время на рынке предлагаются два программных продукта для автоматизации финансового планирования:

  • DOXCELL - программа для обработки данных и формирования сводной отчетности в формате Microsoft Excel. DOXCELL автоматизирует работу с управленческими, финансовыми и статистическими документами.

  • «Хомнет:Бюджетирование» - является надстройкой для использования с типовым решением «1С:Бухгалтерия 8» и включает в себя установку модуля на рабочую конфигурацию, загрузку списка статей Бюджета движения денежных средств из MS Excel, обучение и консультирование пользователей, внедрение системы.

С целью выбора оптимальной системы автоматизации финансового планирования для ООО «Солвинг» сравним перечисленные программы по трем направлениям (табл. 3.7):

  • функциональные характеристики автоматизированной системы;

  • технические характеристики автоматизированной системы;

Заключение



Проведение исследования методики формирования бюджета позволяет сделать следующие выводы:

Основная цель финансового планирования - решение задач планирования финансов по различным центрам финансовой ответственности. Этим задачам отвечают бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет дебиторской и кредиторской задолженности и пр. Помимо планирования бюджетных показателей и прогнозирования, целями построения системы бюджетирования являются получение фактических данных об исполнении бюджетов и анализ отклонений плановых и фактических показателей для принятия соответствующих управленческих решений. На основании такого анализа осуществляется планирование бюджетных показателей на следующий временной период.

Практическая часть дипломной работы была посвящена анализу системы финансового планирования в условиях предприятия ООО «Солвинг» на среднесрочный период – 2009 год. В ходе работы выяснилось, что финансовое планирование на изучаемом предприятии осуществляется методом «снизу вверх», то есть начиная с бюджета продаж.

В связи со спецификой деятельности предприятия (торговля) процесс производства продукции отсутствует и соответственно не планируется. Процесс финансового планирования в ООО «Солвинг» начинается с составления бюджета продаж. Объем продаж в натуральном выражении планируется с учетом среднегодовых темпов роста продажи товаров за пять лет. Цены на товары устанавливаются на уровне прошлого года с учетом инфляции. Планирование объема продажи товаров осуществляется с учетом коэффициента сезонность продаж по месяцам (по данным прошлого года). Объем продажи товаров ООО «Солвинг» в соответствии с разработанным бюджетом продаж на 2009 г. составил 31041742 тыс. руб.

Список использованной литературы





  1. Анискин Ю.П., Павлова А.М. Планирование и контроллинг. – М.: Омега-Л. – 2007. – 347 с.

  2. Бизнес-планирование, Учебник, для, ВУЗов. // Под ред. Черняк В.З. – М.: Юнити-Дана, 2008. – 470 с.

  3. Бикбаева В. Ошибок бюджетирования можно избежать // Консультант. – 2006. - № 11. – С. 15-18

  4. Блохин К.М. Составление бюджета движения денежных средств прямым методом // Аудиторские ведомости. – 2006. - № 2. – С. 15-18

  5. Боровков П. Целевое бюджетирование: первые опыты российского бизнеса // Финансовая газета. – 2007. - № 22. – с. 6

  6. Бурмистров Г. Планирование деятельности. Основы бюджетного управления АКГ «Развитие бизнес-систем» // Двойная запись. – 2005. - № 11. – С. 22-26

  7. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. – М.: Финансы и статистика. – 2005. – 312 с.

  8. Виханский О.С. Стратегическое управление: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Гардарика, 2005. - 296 с.

  9. Вихров А., Филимонова А. «Бюджетные» проблемы крупного бизнеса // Консультант. – 2005. - № 13. – С. 22-24

  10. Войко А. Постановка системы бюджетирования на предприятии // Финансовая газета. – 2006. - № 2. – С. 4

  11. Воробъев А. Критерии выбора системы бюджетирования // Финансовая газета. – 2006. - № 32. – С. 8

  12. Гаврилова О. Типичные ошибки процесса бюджетирования // Консультант. – 2005. - № 3. – С. 41-43

  13. Гапонов К. Взаимосвязь стратегического планирования, бизнес-планирования и бюджетирования // Финансовая газета.– 2007. -№ 32. –С. 8

  14. Герасименко Н. «BPlan» - система для автоматизации бюджетирования // Финансовая газета. – 2005. - № 39. – С. 6

1 Максютов А.А. Бизнес-план предприятия: финансовый бюджет. Учебно-практическое пособие. – М.: «Издательство ПРИОР», 2002. с. 11

2 Войко А. Постановка системы бюджетирования на предприятии // Финансовая газета. – 2006. - № 2. – С. 6

3 Адамов Н., Тилов А. Принципы и методы финансового планирования // Финансовая газета. – 2007. - № 9. – С. 8



Похожие:

Пути совершенствования финансового планирования на предприятии iconОперативное финансовое планирование в современных условиях Содержание
Теоретические основы организации оперативного финансового планирования на предприятии 4
Пути совершенствования финансового планирования на предприятии iconПрограмма ориентирована на подготовку квалифицированных руководителей и специалистов в области финансового анализа, финансового и налогового планирования, финансового менеджмента для работы в банках, финансовых институтах, фпг и финансовых корпорациях.
Целью этой деятельности является получение прибыли, которая служит основным источником и предпосылкой расширенного воспроизводства,...
Пути совершенствования финансового планирования на предприятии iconПути совершенствования медицинской помощи населению старше трудоспособного возраста с заболеваниями сердечно-сосудистой системы (на примере Хабаровского края)
Пути совершенствования медицинской помощи населению старше трудоспособного возраста
Пути совершенствования финансового планирования на предприятии icon1. Основы организации финансового учета на предприятии
Филиал гоу впо всероссийского заочного финансово-экономического института в г. Уфе
Пути совершенствования финансового планирования на предприятии iconУчебно-методический комплекс дисциплины для студентов, обучающихся по специальности 230500 «Социально-культурный сервис и туризм»
Раскрыты предпосылки прогнозирования и стратегического планирования в туризме как индустрией в народно-хозяйственном комплексе России,...
Пути совершенствования финансового планирования на предприятии iconПрограмма вступительного экзамена в аспирантуру по специальной дисциплине
Логистические методы организации и планирования материальных потоков на предприятии
Пути совершенствования финансового планирования на предприятии iconФормирование фонда заработной платы на предприятии (организации)
Планирования средств на оплату труда с учетом изменения экономических показателей 32
Пути совершенствования финансового планирования на предприятии icon«лабораторный практикум по проведению финансового анализа»
На современном этапе развития нашей экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия является очень актуальным. От финансового...
Пути совершенствования финансового планирования на предприятии iconРабочая учебная программа по дисциплине финансы организаций для студентов, обучающихся по специальности 080105. 65
Целью изучения дисциплины является получение теоретических знаний и выработка практических навыков в области финансов организаций,...
Пути совершенствования финансового планирования на предприятии iconВопросы финансового планирования на предприятиях садово-паркового хозяйства (на примере санкт-петербурга)
Санкт-Петербургский государственная лесотехнический университет им. С. М. Кирова
Разместите кнопку на своём сайте:
Библиотека


База данных защищена авторским правом ©lib.znate.ru 2014
обратиться к администрации
Библиотека
Главная страница