Уплата, зачет и возврат налогов Ответы на вопросы




Скачать 67.29 Kb.
НазваниеУплата, зачет и возврат налогов Ответы на вопросы
Дата27.10.2012
Размер67.29 Kb.
ТипДокументы
Уплата, зачет и возврат налогов. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы.

Приложение №22 к Письму УФНС России по Иркутской области от 15.07.2008 №16-25/014075.


Уплата, зачет и возврат налогов


Ответы на вопросы,

наиболее часто задаваемые плательщиками,

о процедуре уплаты, зачета и возврата налогов


- Каков срок подачи заявления на зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога?

- В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.


- Прошу разъяснить порядок возврата излишне уплаченного налога.

- Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).


- Осуществляется ли налоговыми органами зачет, возврат денежных средств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование?

- Согласно ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенных на его индивидуальном лицевом счете. Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, закрепленному в ст. 8 НК РФ.

Так как страховые взносы на обязательное Пенсионное страхование носят персонифицированный характер, имеют отличную от налогов социально-правовую природу и, таким образом не являются налоговыми платежами, нормы Налогового кодекса Российской Федерации (в т.ч. предусмотренные ст. 78 НК РФ) к ним не могут быть применены. Следовательно, проведение зачетов (возвратов) излишне уплаченных взносов в соответствии со ст. 78 НК РФ не правомерно.

- Каким образом осуществляется зачет, возврат по тем или иным налогам?


- С учетом изменений ст. 78 НК РФ федеральным законом от 27.07.06 №137-ФЗ, вступившим в законную силу с 1 января 2008 года зачет суммы излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производятся по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.


- Куда и с какими документами обращаться налогоплательщику для принятия решения о возврате государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах?

- В соответствии с п. 3 ст. 333.40 НК РФ заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

- Какова процедура возврата сумм уплаченного НДФЛ при получении имущественного вычета согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?

- Возврат суммы излишне уплаченного налога налоговая инспекция может производить по месту жительства налогоплательщика на основании представленной им декларации по форме 3-НДФЛ и заявления на получение вычета. В течение трех месяцев со дня сдачи отчетности и подтверждающих документов проводится камеральная проверка для подтверждения права налогоплательщика на возврат налога. Если в ходе проверки выявлен факт переплаты налога, то в 10-дневный срок налоговый орган обязан проинформировать об этом налогоплательщика. Возврат налога производится согласно письменному заявлению налогоплательщика и решению налоговых органов, которое принимается в течение 10 дней с момента получения заявления. Возврат налога осуществляется территориальными органами Федерального казначейства в соответствии со ст. 78 НК РФ.

Кроме того, возврат излишне удержанного налога при получении имущественного вычета может быть произведен работодателем (налоговым агентом) по заявлению физического лица и при наличии уведомления, полученного им в налоговых органах. В заявлении налогоплательщик указывает, с какого месяца ему нужно предоставлять вычет и в какой сумме.


- Прошу провести зачет переплаты по налогу на имущество физических лиц, оплаченной мною в 2008 году, в уплату задолженности по транспортному налогу. Можно ли зачесть переплату по налогу на имущество физических лиц, оплаченной в 2008 году в уплату транспортного налога?

- Руководствуясь п. 1 ст. 78 НК РФ, зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а так же по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам, производится с 2008 по соответствующим видам налогов.

В связи с тем, что указанные к зачету в заявлении налоги относятся к разным видам, зачет переплаты произвести нельзя.


- Прошу разъяснить порядок зачета или возврата излишне уплаченной мною суммы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

- Учитывая то, что страховые взносы на обязательное Пенсионное страхование носят персонифицированный характер, имеют отличную от налогов социально-правовую природу и, не являются налоговыми платежами, то нормы Налогового кодекса Российской Федерации (в том числе предусмотренные ст. 78 НК РФ) к ним не могут быть применены.

Вместе с тем, учитывая сложившуюся арбитражную практику, где судебными органами Федеральная налоговая служба определена как орган, уполномоченный осуществлять зачеты и возвраты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зачисляемых на выплату как страховой, так и накопительной частей трудовой пенсии, а так же страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемых на выплату накопительной и страховой частей трудовой пенсии. Возможно рассмотрение вопроса о принятии решения о зачете/возврате излишне уплаченных сумм в пользу конкретного налогоплательщика только в следующих случаях: по решению суда первой инстанции, по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика, либо по письму Управления на письменное обращение налогоплательщика о возможности проведения соответствующего зачета, либо возврата.

- Допускается ли зачет сумм задолженности регионального отделения Фонда перед организацией по разделу I формы 4-ФСС РФ в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

- В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату. При этом указанной статьей не предусматривается зачет сумм излишне уплаченного налога в счет задолженности по иным обязательным платежам.

Кроме того, согласно ст. 11 Федерального закона от 05.08.2000 №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав единого социального налога и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования. Таким образом, законодатель подчеркнул различия в правовом регулировании порядка и способа уплаты налоговых платежей и страховых взносов.

Учитывая изложенное, зачет сумм превышения расходов страхователя по государственному социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога в счет задолженности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не представляется возможным.


- Где и как можно произвести возврат излишне уплаченной госпошлины по делу, рассматриваемому в суде?

- В соответствии с п. 3 ст. 333.40 НК РФ заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы.


- В течение какого периода времени подлежит возврату, зачету сумма излишне уплаченных денежных средств?

- В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете и возврате сумм излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Похожие:

Уплата, зачет и возврат налогов Ответы на вопросы iconВопросы на зачет «физика пласта»: Классификация горных пород по происхождению. Классификация коллекторов
Вопросы брать через два. Ответы на вопросы с учебника или лекций не копировать один к одному, а переработать, т е дать свой вариант...
Уплата, зачет и возврат налогов Ответы на вопросы iconВопросы и ответы на зачёт по дисциплине
Культурология это комплексная наука, изучающая все аспекты функционирования культуры, от причин ее возникновения до различных форм...
Уплата, зачет и возврат налогов Ответы на вопросы iconВопросы к семинару 1
Подготовьте ответы на вопросы – эти ответы должны быть самостоятельными рассуждениями, вы не можете копировать их из интернета или...
Уплата, зачет и возврат налогов Ответы на вопросы iconНовые поступления в библиотеку право
Информационное право : ответы на экзаменационные вопросы: [учеб пособие] / Н. А. Агалец. Минск : ТетраСистемс, 2007. 144 с. (Ответы...
Уплата, зачет и возврат налогов Ответы на вопросы iconЯ. Я. Логвинович вопросы и ответы
Эта книга представляют собой вторую часть книги "Вопросы и ответы", являющуюся логическим продолжением первой части. Она содержит...
Уплата, зачет и возврат налогов Ответы на вопросы iconКнига позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен. Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Биохимия»
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом...
Уплата, зачет и возврат налогов Ответы на вопросы iconО материалах из иб "вопросы-ответы", иб "финансист"
Вопросы-ответы", иб "Финансист", иб "Корреспонденция счетов". Также для опубликования предлагаются отдельные наиболее интересные...
Уплата, зачет и возврат налогов Ответы на вопросы iconО материалах из иб "вопросы-ответы", иб "финансист"
Вопросы-ответы", иб "Финансист", иб "Корреспонденция счетов". Также для опубликования предлагаются отдельные наиболее интересные...
Уплата, зачет и возврат налогов Ответы на вопросы iconФизика 10 класс. Занятие от 07. 03. 2011
Учащимся необходимо подготовить ответы на предложенные вопросы по изученным темам. Ответы можно присылать по электронной почте a...
Уплата, зачет и возврат налогов Ответы на вопросы iconКнига позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен. Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Поли­тология»
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образователь­ным...
Разместите кнопку на своём сайте:
Библиотека


База данных защищена авторским правом ©lib.znate.ru 2014
обратиться к администрации
Библиотека
Главная страница